1 января 2025 года вступит в силу поправка к закону, регулирующему порядок налогообложения продажи акций компаний. Основное изменение касается необходимости проведения экспертной оценки стоимости доли в обществе по состоянию на 31 декабря 2024 года. Данная оценка определяет стоимость доли до даты изменения правил и будет служить ориентиром. точка налогообложения дохода от будущей продажи акции.

Важно отметить, что это обязательство распространяется на лиц, которые владеют пакетом акций компании и планируют продать его в будущем. В целом налоговая обязанность физических лиц при продаже акций или имущественных прав в компании будет применяться к доходу одного налогоплательщика за один календарный год, превышающему 40 миллионов чешских крон.

«Экспертное заключение, которое необходимо будет подготовить до 31 декабря 2024 года, определит рыночную стоимость акции на этот конкретный момент». «Если владелец решит продать акцию после этой даты, стоимость продажи будет сравнена со стоимостью, определенной в данной оценке», — поясняет Михал Черны, партнер Nexia One Corporate Finance CZ.

Если разница между ценой продажи и стоимостью акции, определенной экспертным заключением, положительна, то данная разница подлежит налогообложению. Первые 40 миллионов чешских крон из этой разницы будут освобождены от подоходного налога, что означает, что до этого предела физическое лицо не будет платить никаких налогов. Сумма, превышающая этот лимит, уже будет облагаться стандартной ставкой подоходного налога с населения, которая в настоящее время составляет 15%, или 23% для более высоких доходов.

Представим, что физическое лицо владеет долей в семейном бизнесе, стоимость которой по состоянию на 31 декабря 2024 года определена экспертом в размере 50 миллионов чешских крон. В 2026 году будет принято решение о продаже этой доли за 90 миллионов чешских крон. Разница между ценой продажи и стоимостью, определенной экспертным заключением, составляет 40 миллионов чешских крон. Эта разница будет полностью освобождена от налога, поскольку не превышает предела необлагаемого налогом дохода.

Теперь представим себе другой сценарий, когда тот же человек продает акцию за 110 миллионов чешских крон. Разница между ценой продажи и стоимостью доли по оценке составляет 60 миллионов чешских крон. В этом случае 40 миллионов чешских крон будут освобождены от налога, но оставшиеся 20 миллионов чешских крон будут подлежать налогообложению. Если бы была применена налоговая ставка в размере 23%, общая сумма налоговых обязательств от этой продажи составила бы 4,6 млн чешских крон.

Особенно тем, кто планирует продать свою долю в ближайшем будущем, крайне важно учесть предстоящие изменения в своем стратегическом планировании. Экспертное заключение становится неотъемлемой частью процесса продажи, которое повлияет на размер налогооблагаемого дохода. «Важно отметить, что выбор эксперта и качество отчета могут сыграть решающую роль», — отмечает Михал Черны. Точность определенной стоимости по состоянию на 31 декабря 2024 года может повлиять на общую сумму налоговых обязательств по будущим продажам. «Поэтому целесообразно обращаться к экспертам, имеющим достаточный опыт оценки акций и подготовки экспертных заключений», — советует Черны.

В то время как доход в виде дивидендов обычно облагается налогом у источника выплаты по ставке 15 процентов, доход от продажи акций может быть освобожден от налога при соблюдении определенных условий, таких как прохождение трехлетнего временного теста. Таким образом, планируемая поправка к закону направлена ​​на унификацию подхода и снижение возможности оптимизации налоговых обязательств за счет другого налогового режима.

«Предлагаемое изменение можно рассматривать как шаг к большей прозрачности и упрощению налоговых правил, в результате чего налоговая нагрузка на инвесторов станет более справедливой и будет соответствовать фактическому размеру их дохода, независимо от того, получен ли он от дивидендов или от продажи акций». Однако здесь возникает вопрос, почему налогообложение не было унифицировано на уровне вычетов.